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内部控制评价管理制度

第一章 总 则

第一条 为规范企业内部控制评价工作，及时发现企业内部控

制缺陷，提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行，依据《公

司法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引、《上海证券交易

所股票上市规则》、《上海证券交易所上市企业内部控制指引》等

法律法规及规范性文件的规定，并结合本企业的实际情况，制定

本制度。

第二条 本制度所称内部控制评价，是指由企业董事会和管理

层实施的，对企业内部控制有效性进行全面评价，形成评价结论，

出具评价报告的过程。

第三条 企业实施内部控制评价至少应遵循下列原则：

（一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运

行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关

注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

（三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风

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险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。

第四条 评价依据和标准 国家有关法律法规、 企业内部控制

基本规范》、《企业内部控制应用指引》（简称：“应用指引”）、《企

业内部控制评价指引》（简称：“评价指引”）、《上海证券交易所股

票上市规则》、《上海证券交易所上市企业内部控制指引》、企业及

下属各分子企业制度、流程等相关文件。

第二章 内部控制评价的组织和实施

第五条 内部控制评价按照“统一领导，分级管理”的原则进

行，即企业董事会负责领导、审计部负责具体组织和实施、企业

下属各分子企业负责本单位的内部控制评价工作。

第六条 内部控制评价的职责

（一）董事会负责企业内部控制的设计、运行和评价工作，

董事会对内部控制报告的真实性负责。

（二）董事会审计委员会对内部控制评价工作进行引导，监

督内部控制自我评价情况，并审阅审计部提交的内部控制评价报

告。

（三）监事会对董事会实施内部控制评价进行监督。

（四）审计部代表董事会对企业内部控制进行评价和监督。

（五）企业下属各分子企业负责评价本单位的风险和控制。

第七条 企业内部控制评价，一般包括年度评价和日常评价。

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年度评价是指企业根据内部控制目标，对企业某一年度建立与实

施内部控制的有效性进行的评价；日常评价是指企业在特定时点

对特定范围的内部控制的有效性进行的评价。

第八条 年度评价为定期评价，在每年年度结束后至年度报告

提交董事会审议之前，应完成定期检查并将内部控制评价报告提

交董事会审计委员会审阅；日常评价一般为不定期评价，根据需

要视具体情况而定，不受检查时间和检查次数的限制。

第九条 企业管理层和各部门及各分子企业应负责组织相关

人员按检查评价部门的要求，积极配合并及时提供所需的原始凭

证、报表、操作规程和书面报告等文件资料。

第三章 内部控制评价的内容

第十条 企业应当根据本管理制度，围绕内部环境、风险评估、

控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的

具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

第十一条 企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发

展战略、人力资源、企业学问、社会责任等应用指引为依据，结

合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进

行认定和评价。

第十二条 企业组织开展风险评估机制评价，应当以《企业内

部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所

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列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管

理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。

第十三条 企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控

制基本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业

的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和

评价。

第十四条 企业组织开展信息与沟通评价，应当以内部信息传

递、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的

内部控制制度，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制

的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信

息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。

第十五条 企业组织开展内部监督评价，应当以《企业内部控

制基本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日

常管控的规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督

机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、

审计部等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。

第十六条 内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录公

司实行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控

制措施、有关证据资料以及认定结果等。评价工作底稿应当设计

合理、证据充分、简便易行、便于操作。

第四章 内部控制评价的程序

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第十七条 企业内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方

案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价

结果、编报评价报告等环节。企业授权审计部负责内部控制评价

的具体组织实施工作。

第十八条 审计部应当拟订评价工作方案，明确评价范围、工

作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容，报经董事

会或其授权机构审批后实施。

第十九条 审计部应当根据经批准的评价方案，组成内部控制

评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组应当吸取

企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。评价工作组成员对

本部门的内部控制评价工作应当回避。

企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部

控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控

制评价服务。

第二十条 内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场

测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实

地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制

设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评

价工作底稿，研究分析内部控制缺陷。

第五章 内部控制缺陷的认定

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第二十一条 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业对

内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合

年度内部控制评价，由审计部进行综合分析后提出认定意见，按

照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。

第二十二条 企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，

应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组

应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，

并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业

严重偏离控制目标。

重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和

经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

第二十三条 内部控制评价工作组应当对评价质量进行交叉

复核，评价工作组负责人应当对评价工作底稿进行严格审核，并

对所认定的评价结果签字确认后，提交审计部。

第二十四条 审计部应当编制内部控制缺陷认定汇总表，结合

日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，对

内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全

面复核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会（或审计委员

会）、监事会或者经理层报告。重大缺陷应当由董事会予以最终认

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定。

企业对于认定的重大缺陷，应当及时采取应对策略，切实将

风险控制在可承受度之内，并追究有关部门或相关人员的责任。

第六章 内部控制评价报告

第二十五条 企业内部控制评价报告的种类包括年度内部控

制评价报告和日常内部控制评价报告。

第二十六条 年度内部控制评价报告的编制程序如下：

（一）审计部按照评价指引及本管理制度的要求制定评价工

作方案、各分子企业测试操作人员组成评价工作组、实施现场测

试、认定控制缺陷并汇总评价结果，在此基础上编报评价报告初

稿。

（二）审计部对评价报告初稿进行交叉复核，并经审计部负

责人复核后上报企业董事会审计委员会审阅。

（三）董事会审计委员会审阅内部控制评价报告，并对存在

的缺陷和问题，以及提出的意见和措施予以研究并形成决议。

（四）董事会审计委员会将审阅后的内部控制评价报告提交

企业董事会审议并形成决议。企业监事会和独立董事亦应对此报

告发表意见。

（五）董事会在年度报告披露的同时，按规定披露年度内部

控制评价报告，并披露会计师事务所对年度内部控制评价报告的

审计意见。

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（六）企业审计部对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中

存在的问题，应在向董事会或审计委员会报告后进行追踪，以确

定相关单位已及时采取适当的改进措施。

第二十七条 年度内部控制评价报告应当分别内部环境、风险

评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内

部控制评价过程、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效

性的结论等相关内容作出披露。

第二十八条 年度内部控制评价报告至少应当披露下列内容：

（一）董事会对内部控制报告真实性的声明。

（二）内部控制评价工作的总体情况。

（三）内部控制评价的依据。

（四）内部控制评价的范围。

（五）内部控制评价的程序和方法。

（六）内部控制缺陷及其认定情况。

（七）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措

施。

（八）内部控制有效性的结论。

第二十九条 企业应当根据年度内部控制评价结果，结合内部

控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，按照规定的程

序和要求，及时编制年度内部控制评价报告。

第三十条 年度内部控制评价报告应当报经董事会批准后对

外披露或报送相关部门。

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审计部应当关注自内部控制评价报告基准日至内部控制评价

报告发出日之间是否发生影响内部控制有效性的因素，并根据其

性质和影响程度对评价结论进行相应调整。

第三十一条 企业内部控制审计报告应当与年度内部控制评

价报告同时对外披露或报送。企业应当以 12 月 31 日作为年度内

部控制评价报告的基准日。年度内部控制评价报告应于基准日后 4

个月内报出。

第三十二条 除定期检查评价外，审计部应不定期组织开展日

常内部控制评价,日常内部控制评价报告的编制程序和内容可参

考年度内部控制评价报告。

第三十三条 内部控制评价的有关文件资料、工作底稿和证明

材料等应当妥善保管。审计部负责内部控制评价工作档案的管理

工作，相关档案的保存时间不少于十年。

第七章 内部控制评价的监督及奖惩

第三十四条 企业所有内部控制评价活动都由董事会及审计

委员会统一负责监督，如相关单位对检查评价的过程或结果的公

正性存在质疑，可以向董事会审计委员会反映。

第三十五条 企业管理层和董事会应当根据评价结论对相关

单位、部门或人员实施适当的奖励和惩戒。

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第八章 附 则

第三十六条 本制度由企业董事会负责制定、修改、说明。

第三十七条 本制度没有规定或与法律、行政法规、部门规章、规

范性文件及企业《章程》的规定不一致的，以法律、行政法规、部门

规章、规范性文件及企业《章程》的规定为准。

第三十八条 本制度自企业董事会审议通过之日起实行。

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